07 | Marzo | 2025

Anexo 9 de la DIM: ¿qué es y para qué sirve?

La Declaración Informativa Múltiple (DIM) es un reporte anual donde las empresas informan al Servicio de Administración Tributaria (SAT) sobre las operaciones con terceros realizadas en el ejercicio fiscal anterior. Entendiendo esto, los contribuyentes que llevan a cabo operaciones con partes relacionadas están sujetos a llenar el Anexo 9 dentro de la DIM.

En este artículo, desglosaremos los aspectos principales que necesitas saber sobre su presentación, contenido y plazos para evitarte dolores de cabeza innecesarios.

¿Qué es el Anexo 9 DIM?

El Anexo 9 es una sección específica dentro de la Declaración Informativa Múltiple (DIM), diseñada para recabar información detallada sobre las operaciones que realizan las empresas mexicanas con sus partes relacionadas, tanto en el extranjero como en territorio nacional.

Se enfoca exclusivamente en datos financieros y fiscales de las operaciones con partes relacionadas.

¿Para qué sirve el Anexo 9 DIM?

Para entender a fondo el propósito del Anexo 9 de la DIM, debemos traer a la conversación los Precios de Transferencia, regulaciones para mitigar y evitar la erosión de la base gravable de empresas multinacionales.

A partir de cambios estructurales en la legislación fiscal, el Servicio de Administración Tributaria identificó la necesidad de llevar a cabo múltiples auditorías en materia de Precios de Transferencia. Para optimizar estos procesos se implementó el Anexo 9 de la Declaración Informativa Múltiple, donde se solicita información más detallada sobre comparables y resultados de análisis, con el objetivo de reducir el margen de modificaciones futuras que los contribuyentes pudieran realizar en sus Estudios de Precios de Transferencia.

Entonces, en esencia, funciona como una herramienta de transparencia fiscal para que el SAT verifique que las transacciones entre partes relacionadas se ajusten a los precios de mercado, evitando la manipulación de precios que derive en evasión fiscal.

¿Qué incluye el Anexo 9 de la DIM?

Teniendo en cuenta su relación con los Precios de Transferencia, la información contenida en el Estudio de Precios de Transferencia es crucial para el correcto llenado del Anexo 9 DIM. Este estudio proporciona un análisis detallado de comparabilidad, identificando operaciones similares realizadas por empresas independientes. Además, ofrece una revisión de transacciones con partes relacionadas.

El Estudio de Precios de Transferencia respalda y valida los datos reportados en el Anexo 9 de la DIM para asegurar su precisión.

Entonces, ¿qué información se incluye en el anexo? Abarca ocho rubros principales para ofrecer una visión integral de las operaciones con partes relacionadas:

• Datos del contribuyente y del residente en el extranjero.
  
  
• Descripción de las operaciones.
  
  
• Información fiscal (Impuesto Sobre la Renta).
  
  
• Datos para costos y gastos sujetos a retención.
  
  
• Información financiera usada para determinar el porcentaje obtenido en la operación.
  
  
• Rango intercuartil de las operaciones o empresas comparables.
  
  
• Funciones que realiza el Contribuyente.
  
  
• Acuerdo Anticipado de Precios (APA).

¿Quiénes deben presentarlo?

La obligación de presentar la DIM con el Anexo 9 aplica principalmente para personas morales residentes en México que realicen operaciones con partes relacionadas, ya sea en el extranjero o dentro del territorio nacional.

Según la regla 3.9.18 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2025, están exentos:

• Contribuyentes con actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido los 13 millones de pesos.
  
  
• Contribuyentes cuyos ingresos por prestación de servicios profesionales no excedieran los 3 millones de pesos.

Es importante aclarar que la exención no aplica para quienes celebren operaciones con sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes.

Declaraciones de Precios de Transferencia vs. Anexo 9 de la DIM

El panorama de las partes relacionadas en México conlleva el cumplimiento de diversas obligaciones informativas, entre ellas destacan las declaraciones de Precios de Transferencia y el Anexo 9 de la DIM. ¿En qué se diferencian?

Las declaraciones informativas de Partes Relacionadas (Maestra, Local y País por País) ofrecen una visión estructural y estratégica del grupo multinacional. Proporcionan información sobre las políticas de precios de transferencia, la distribución de beneficios y la actividad económica global. Específicamente:

• Informativa Maestra: ofrece una visión general del grupo multinacional.
  
  
• Informativa Local: se centra en las operaciones realizadas dentro del país.
  
  
• Informativa País por País: reporta la distribución de ingresos, impuestos y actividades económicas entre las distintas jurisdicciones.

En contraste, el Anexo 9 de la DIM se enfoca en reportar los detalles de las operaciones con partes relacionadas, como montos, conceptos y datos fiscales relevantes.

Digamos que las declaraciones informativas contienen información de tipo cualitativo, mientras que los datos del anexo son más cuantitativos.

¿Cuándo y cómo se presenta el Anexo 9 de la DIM?

Al hablar sobre la presentación de la Declaración Informativa Múltiple es crucial distinguir dos fechas: una para quienes no incluyen el anexo y otra para quienes sí. Los contribuyentes que envían la DIM, pero no presentan el Anexo 9, tienen como fecha límite el 15 de febrero.

Por otro lado, el artículo 76 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que la información de las operaciones con partes relacionadas debe presentarse, a más tardar, el 15 de mayo. Es decir, los contribuyentes que deban presentar la DIM incluyendo el Anexo 9, tienen hasta esa fecha para cumplir su obligación.

Ahora, para enviar el aplicativo es necesario descargar el software DIM, disponible gratis en el portal de SAT, para llenar la información requerida y generar un archivo ".dec". Teniendo el documento, deberás acceder a la plataforma "MultiplesInternet" desde la web del SAT para enviarlo.

Consecuencias por no presentar el Anexo 9

No cumplir con la presentación del Anexo 9 de la DIM cuando se está sujeto a la obligación, conlleva consecuencias fiscales importantes.

En primer lugar, de acuerdo con el artículo 27, fracción V y XVIII de la LISR, presentar la Declaración Informativa Múltiple es un requisito para aplicar deducciones. Consecuentemente, si se falla con este requerimiento, el gasto con partes relacionadas se vuelve no deducible.

Adicionalmente, la fracción XVIII del artículo 81 y del artículo 82 del Código Fiscal de la Federación (CFF) contemplan la imposición de multas por presentar el anexo incompleto, con errores u omitirlo en su totalidad. La sanción oscila entre los $99,590.00 y los $199,190.00, considerando los montos vigentes señalados en el anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2025.

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