Explorando la Resolución Miscelánea Fiscal 2024: cambios y recomendaciones para tu negocio

Para un poco de contexto, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024 y sus anexos 1, 5, 8, 15, 19 y 27 fueron publicados el 29 de diciembre de 2023 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), iniciando y teniendo una vigencia del 1 de enero de 2024 al 31 de diciembre del mismo año. Nos estamos acercando al cierre de año y hemos tenido meses para entender las correctas aplicaciones de las reglas en la RMF vigente; sin embargo, no está de más tener una compilación de la información más destacada.

Considera este artículo como una guía a la cual volver al finalizar el ejercicio fiscal para confirmar tasas aplicables, procesos, entre otros aspectos vigentes.

 

 

¿Qué es la Resolución Miscelánea Fiscal?

 

Si eres un contador, seguro sabes a la perfección la respuesta; si eres un emprendedor, tal vez sea un tema que todavía causa dudas, pero no te preocupes, en este artículo lo tendrás todo para dominar a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).

Para hablar de la Resolución, debemos meter en la conversación al Código Fiscal de la Federación. En su artículo 33, establece que las autoridades deben publicar anualmente las resoluciones que establezcan las disposiciones de carácter general, es decir, la Resolución Miscelánea Fiscal.

Estamos hablando de un documento que no genera obligaciones ni cargas adicionales, su objetivo es aclarar y orientar a los contribuyentes sobre la aplicación de las disposiciones fiscales. Por otro lado, es la herramienta principal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para actualizar las disposiciones y consolidar los cambios hechos a las leyes fiscales durante el año.

La Resolución Miscelánea Fiscal reúne todas las disposiciones en materia de impuestos, aprovechamientos, contribuciones, entre otros, simplificando el acceso a la información. Además, agrupa y sistematiza las disposiciones administrativas para que los contribuyentes tengan una visión integral de las obligaciones y el procedimiento fiscal, facilitando la consulta y el cumplimiento.

 

Introducción a la Resolución Miscelánea Fiscal 2024

Como mencionamos anteriormente, la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) se publica cada año, presentando puntos destacables con cada nueva versión vigente.

La Resolución Miscelánea Fiscal para 2024 y sus anexos no presentan grandes cambios a las reglas de la RMF 2023. Pero, cabe destacar que las modificaciones más importantes están relacionadas con el complemento Carta Porte, el Buzón Tributario, la emisión de CFDI, los plazos de corrección en CFDI de nómina, procedimientos del SAT y actualizaciones en:

• Impuesto Sobre la Renta (ISR).
  
  
• Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS).
  
  
• Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN).

 

Evolución histórica de la miscelánea fiscal

La Resolución Miscelánea Fiscal comenzó a publicarse en 1980, funcionando como una herramienta para que las autoridades fiscales pudieran emitir reglas y disposiciones administrativas que complementaran a las leyes fiscales. Desde entonces, se ha publicado anualmente para incorporar las actualizaciones y modificaciones en función de las políticas fiscales y las necesidades del SAT.

 

 

Importancia de la RMF 2024 para las empresas, pymes y emprendimientos

Si te preguntas qué tiene que ver la Resolución Miscelánea Fiscal con tu negocio, déjame decirte que es la herramienta básica para asegurar una correcta gestión contable y fiscal, así como para garantizar el cumplimiento fiscal.

Gracias a que desmenuza a la información y da claridad en cuanto a la interpretación y aplicación de las leyes fiscales, se convierte en la guía perfecta para evitar cualquier problema con el SAT y mantenerse actualizado en cuanto a las modificaciones generales, procedimientos, multas, entre otros temas.

Además, la Resolución Miscelánea Fiscal te permite aprovechar beneficios fiscales y facilidades administrativas que puedes aplicar a tu negocio, como prórrogas, opciones de pago o estímulos fiscales específicos. Al conocer y aplicar correctamente las disposiciones puedes optimizar tu carga tributaria.

 

Impacto en la gestión fiscal y contable

Específicamente, en cuanto a gestión fiscal y contable, la RMF:

• Da guías para la emisión y recepción de facturas electrónicas.
  
  
• Establece los requisitos para los registros contables electrónicos.
  
  
• Influye en las estrategias de planificación fiscal.

 

Relevancia para el cumplimiento de obligaciones fiscales

La relevancia que tiene la Miscelánea Fiscal para el cumplimiento fiscal se rige en que:

• Define los procedimientos para las declaraciones y realizar el pago de impuestos.
  
  
• Establece las multas y penalizaciones específicas por incumplimiento.
  
  
• Regula los procesos para las revisiones fiscales por parte de las autoridades.

 

Principales cambios fiscales en la RMF 2024 y sus anexos

 

Cambios en el Código Fiscal de la Federación (CFF)

 

 

Los principales cambios de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024 en materia del Código Fiscal de la Federación (CFF), son:

 

• Opinión de cumplimiento del SAT: se modificó la regla 2.1.36 sobre la opinión de cumplimiento que emite el SAT, donde se adiciona una cuarta opción de "Inscrito sin obligaciones fiscales". Ahora se tendrán las siguientes opciones:
  
  
  • Positiva: cuando el contribuyente esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y al corriente con sus obligaciones.
    
    
  • Negativa: cuando esté inscrito, pero no esté al corriente de sus obligaciones.
    
    
  • En suspensión de actividades: el contribuyente tiene un estado "suspendido" en el RFC a la fecha de emisión de la opinión.
    
    
  • Inscrito sin obligaciones fiscales: el contribuyente está inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, pero sin obligaciones fiscales.
    
    
• Compensación universal: se elimina la compensación universal de saldos a favor generados antes del 2018, junto con las reglas relacionadas con la presentación de avisos de compensación. Una disposición transitoria establece que quienes tuvieran saldos a favor, generados hasta el 31 de diciembre de 2018, que no hayan sido compensados, podían solicitar la devolución hasta el 17 de enero de 2024.
  
  
• RFC de trabajadores: el empleador tiene la obligación de presentar un aviso de reanudación o suspensión del RFC de sus trabajadores a través de la ficha de trámite 75/CFF.
  
  
• Accionistas y representantes legales: adicional a la información sobre socios y accionistas, las personas morales también deberán proporcionar información de sus representantes legales, así como los cambios que hubiese, ante el SAT.
  
  
• Aclaración de cartas invitación: se incluye un proceso en la regla 2.9.13 sobre la "Aclaración de cartas invitación, exhortos o comunicados por incumplimiento a las disposiciones fiscales", para responder a comunicados de la Administración Central de Promoción y Vigilancia del Cumplimiento. Las aclaraciones podrán hacerse usando la ficha de trámite 128/CFF.
  
  
• Adición de la regla 2.9.14: se agrega la regla "Presunción de transmisión indebida del derecho a disminuir pérdidas fiscales" para que los contribuyentes refuten si el SAT considera una indebida notificación de pérdidas fiscales. El contribuyente puede usar la ficha de trámite 276/CFF para aportar documentación e información que desvirtúe la creencia de las autoridades.

 

Implicaciones para la emisión de CFDI y complemento Carta Porte

• Emisión de CFDI por "Mis Cuentas": las personas físicas con actividad empresarial y profesional que hayan usado "Mis Cuentas" para emitir sus CFDI del 2021 al 2023, tendrán hasta el 31 de diciembre de 2024 para seguir haciendo uso del aplicativo para sellar los comprobantes sin necesitar el Certificado de Sello Digital o la e.firma.
  
  
• Complemento Carta Porte para servicios de logística inversa: se incluye el requisito de emitir CFDI de ingreso o traslado con su complemento Carta Porte para los servicios de logística inversa. Aplica cuando los contribuyentes regresen mercancías a sus puntos de origen por devolución o para inventario.

 

En materia de multas

• Reducción de multas y tasas de recargos por prórroga: se aplicará el beneficio cuando se trate de contribuyentes a quienes la autoridad fiscal haya revisado más de una vez en los últimos años, siempre y cuando los créditos fiscales en cuestión superen los porcentajes establecidos en el artículo 70-A, fracción II del CFF y hayan sido impugnados. Además, los créditos deben haberse garantizado de forma adecuada y continua desde la emisión y durante todo el proceso de defensa.
  
  
• Eliminación del beneficio de multas y recargos autorizados en ejercicios anteriores: las reducciones de sanciones y recargos previamente autorizados perdieron validez, permitiendo a las autoridades fiscales exigir los pagos correspondientes si no se cumplen con los requisitos establecidos en el artículo 70-A del CFF.
  
  
• Condiciones para la reducción: el beneficio de reducción de multas del artículo 74 del CFF está condicionado a los siguientes casos, en caso de suceder, el beneficio se anula y las autoridades exigirán el pago:
  
  
  • Los contribuyentes no impugnen total o parcialmente un crédito o acto administrativo relacionado.
    
    
  • No inicien un procedimiento de resolución de controversias conforme a los tratados para evitar la doble tributación en los que participe México, respecto al acto administrativo mencionado en el punto anterior.

 

Modificaciones en el Impuesto Sobre la Renta (ISR)

 

 

• Opinión técnica favorable para monederos electrónicos: los contribuyentes que quieran comercializar monederos electrónicos para comprar combustibles o vales de despensa, deben tener una opinión técnica favorable para cada producto antes de lanzarlos al mercado.
  
  
• Tratamiento fiscal para inversiones en obra pública: se eliminan las normas que regulaban las aportaciones gubernamentales para la inversión de la obra pública y su impacto en el ajuste anual por inflación.
  
  
• Actualización tasa de retención: se ajustó la tasa de retención que las instituciones del sistema financiero pueden aplicar al promedio diario de inversión que dé lugar al pago de intereses, siendo del 0.00137%.

 

Ajustes en el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

 

 

• Etiqueta complementaria para importación de bebidas alcohólicas: se incluye la regla 5.2.50 para que los contribuyentes autorizados tengan la facilidad de imprimir marbetes electrónicos de importación en una etiqueta complementaria para pegarla en cualquier parte del envase.
  
  
• Nuevas causales de Baja del padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas: se adiciona:

i. Cambio de denominación o razón social.

ii. Cambio de régimen de capital

iii. Corrección o cambio de nombre

iv. El domicilio donde se fabrican, producen, almacenan o envasan las bebidas alcohólicas corresponde a una Administración Desconcentrada diferente a la de su registro en el RFC

• Información del uso adecuado de marbetes y precintos: las autoridades pueden solicitar información para constatar el cumplimiento en tiempo y forma del uso de marbetes físicos, electrónicos y precintos, así como el uso durante el plazo de vigencia. De no ser proporcionada la información, la autoridad puede cancelar los folios de los marbetes físicos y electrónicos.

 

Otras disposiciones importantes

• Se eliminan los pagos de derechos, productos y aprovechamientos (PDA's) ante Secretarías de Comunicaciones y Transportes, de Relaciones Exteriores y de Gobernación.
  
  
• Los contribuyentes que deban presentar declaración por los aprovechamientos de agua ante la Comisión Nacional de Agua tienen que mantener actualizada su información en el Padrón Único de Usuarios y Contribuyente.
  
  
• A partir del 31 de diciembre de 2024, autoridades diferentes al SAT podrán hacer uso del buzón tributario como medio de comunicación, como:
  
  
  • INFONAVIT.
    
    
  • Procuraduría Federal del Consumidor.
    
    
  • CONAGUA.
    
    
  • Autoridades fiscales en entidades federativas.
    
    
  • Autoridades de la administración pública centralizada y paraestatal del gobierno federal, estatal o municipal.

 

 

Anexos relevantes en la RMF 2024

 

 

Recomendaciones para la adaptación empresarial y emprendedora

 

Ante los constantes cambios fiscales, es necesario que las empresas y emprendedores implementen estrategias que les permitan estar al tanto y preparados. Unos pasos básicos que puedes seguir son:

 

• Sistema de monitoreo

Establece un sistema de monitoreo continuo para identificar y atender los cambios en la normativa, relacionados a tus obligaciones fiscales. Implica designar un responsable o a un equipo para mantenerse actualizado y comunicar las modificaciones relevantes.

 

• Revisión de procesos

Realiza una revisión exhaustiva de los procesos internos de tu empresa para asegurar que estén alineados a las disposiciones fiscales. Puede incluir la actualización del procedimiento contable, la modificación de herramientas tecnológicas y la adaptación de registros. Implementar sistemas que automaticen estos procesos es ideal para garantizar la precisión y el cumplimiento oportuno.

 

• Plan de acción detallado

Desarrolla un plan de acción que establezca plazos y responsables para aplicar los cambios necesarios. Deberás asignar recursos humanos y tecnológicos para asegurar una transición fluida hacia el cumplimiento de las nuevas disposiciones.

 

Implementación de tecnología para el cumplimiento fiscal

Como mencionamos en el segundo paso anterior, aliarte con soluciones tecnológicas facilita la adherencia a las leyes fiscales y optimiza los procesos, reduciendo errores y aumentando la eficiencia.

Con herramientas digitales puedes despreocuparte en cuanto la aplicación o seguimiento correcto de las modificaciones en cuanto a formatos o tasas de los impuestos, gracias a que se mantienen actualizados según los cambios fiscales. Por ejemplo, Aspel COI es un software especializado con funciones avanzadas para mantener un control preciso y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales vigentes.

Nuestro software contable integral te permite automatizar tareas como la generación de reportes o el cálculo de impuestos y en Siigo Aspel trabajamos para mantener actualizado al sistema, asegurando que tus registros y operaciones sigan los lineamientos.

Si quieres ver en acción la potencia de Aspel COI, te invitamos a una prueba gratis para que explores todas sus funciones, los beneficios que implica para optimizar tu carga operativa y compruebes cómo puede simplificarte el proceso de adaptación a las actualizaciones fiscales.

 

Capacitación del personal contable y fiscal

Para enfrentar los desafíos de un sistema fiscal en constante cambio, es fundamental contar con un equipo contable y fiscal altamente capacitado. Así mismo, la formación continua en las nuevas disposiciones y una capacitación profunda en herramientas tecnológicas avanzadas es indispensable para asegurar una correcta aplicación.

Con una buena capacitación, podrán interpretar correctamente las reglas en las resoluciones de cada año e implementar estrategias para optimizar la carga fiscal. Esto sin mencionar que la formación continua reduce el riesgo de errores en declaraciones y la posibilidad de sanciones.

 

Consideraciones estratégicas para directores financieros

Frente a las modificaciones, los directos financieros deben tomar un papel activo en la planificación y ejecución de estrategias que aseguren el cumplimiento fiscal y optimicen la posición financiera de la empresa. A continuación, dos puntos clave a tomar en cuenta:

 

Evaluación de riesgos fiscales

Los directos financieros deben liderar evaluaciones de riesgos fiscales para proteger a la organización de posibles contingencias. Implica identificar áreas vulnerables en las prácticas fiscales y anticipar desafíos que surjan de modificaciones fiscales, sean de las resoluciones en la miscelánea fiscal para 2024 y sus anexos, como de diversos avisos a lo largo del ejercicio fiscal.

El procedimiento puede incluir revisar las políticas de precios de transferencia, evaluar la estructura corporativa o analizar las implicaciones fiscales de las transacciones internacionales.

También recomendamos desarrollar un mapa de riesgos fiscales para priorizar áreas de atención y asignar recursos eficientemente para mitigar los riesgos. Es un enfoque proactivo que ayuda en la prevención de sanciones y fortalece la posición de la empresa frente a posibles auditorías.

 

 

Optimización de la carga fiscal en 2024

Liderar iniciativas para reducir la carga fiscal, encontrando el equilibrio entre el cumplimiento normativo y la eficiencia financiera, implica encontrar y aprovechar las oportunidades dentro de los ajustes fiscales. Para una optimización efectiva se debe mantener una comunicación abierta con asesores fiscales externos y el equipo contable interno, facilitando la identificación de estrategias y evaluación de la viabilidad.

Algunos consejos puntuales para optimizar la carga fiscal incluyen:

 

• Revisa la estructura de deducciones fiscales y asegúrate de que estén aprovechando todas las oportunidades que permite la ley.
  
  
• Evalúa la posibilidad de reestructurar operaciones para mejorar su eficiencia fiscal.
  
  
• Implementa un sistema de planificación fiscal para anticipar y distribuir la carga fiscal a lo largo del año, evitando impactos significativos en periodos específicos.

 

Herramientas y recursos para mantenerse actualizado

Tanto empresarios como contadores deben aprovechar diversos recursos para mantenerse actualizados sobre los cambios fiscales. El portal del SAT y el Diario Oficial de la Federación son las fuentes de información más importantes para tener acceso a las últimas modificaciones y a comunicados oficiales.

Además, las asociaciones profesionales, como el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, ofrecen boletines informativos, cursos y webinars para entender las implicaciones prácticas de las nuevas disposiciones. Por otro lado, las redes sociales de instituciones oficiales también son fuentes rápidas de actualizaciones y alertas sobre modificaciones relevantes.

 

Uso de software especializado en cumplimiento fiscal

Al pensar en invertir en herramientas tecnológicas, debes considerar que sean softwares especializados para asegurar una simplificación real en el proceso del cumplimiento fiscal. Los sistemas contables en México van directamente ligados con las disposiciones vigentes y cambios que pueda haber.

Por ejemplo, con Aspel COI, puedes mantener tus registros actualizados y conforme a la Miscelánea Fiscal para 2024, minimizando errores y optimizando el tiempo. El objetivo de estos softwares es facilitar los procesos, relevando la carga de hacer ajustes manuales para acomodar los formatos y cálculos a las reglas vigentes.

 

Consultoría fiscal para la adaptación a la RMF

Uno de los aspectos más importantes para mantener la actualización y correcta aplicación de leyes es buscar asesoría profesional. Los consultores fiscales especializados pueden ofrecer interpretaciones expertas proporcionando una orientación personalizada para el cumplimiento efectivo.

Son profesionales que también te permitirán identificar oportunidades de optimización fiscal. Su experiencia es valiosa para evaluar situaciones fiscales complejas, planificar transacciones importantes y resolver dudas específicas sobre la aplicación de la normativa en casos particulares.

 

Conclusiones y próximos pasos

 

Conforme te adaptas a los cambios y disposiciones, es crucial mantener una perspectiva orientada al futuro. Las leyes fiscales están en constante evolución, por lo que es probable encontrarnos con más cambios para 2025, sean ajustes en las tasas impositivas, modificaciones en los documentos de las declaraciones o regulaciones para el comercio electrónico. Es necesario tomar una actitud proactiva para anticiparse, manteniendo un diálogo abierto con asesores y estar monitoreando las reformas fiscales.

Estar al tanto de las noticias fiscales también te permite tener una ventaja competitiva, al estar mejor preparado que otros actores del mercado. En última instancia, tener flexibilidad y disposición de aprender para adaptarte le dará a tu empresa un impulso frente a su crecimiento sostenible a largo plazo, aprovechando cada oportunidad fiscal posible.

Recuerda que en Siigo Aspel encuentras las herramientas necesarias para facilitar dicha adaptación a los cambios fiscales.

 

¿Cuándo se publicará la siguiente Resolución Miscelánea Fiscal?

 

La Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 se publicará el 29 de diciembre de 2024.

 

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